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高新技術企業(yè)認定七大硬性標準
2016-12-15
來源:未知
點擊數(shù): 34977          作者:未知
  • 俗話說知己知彼百戰(zhàn)不殆,高新技術企業(yè)認定亦是如此,了解其必備條件,有計劃有針對性的去做才會事半功倍!

    根據(jù)新的工作指引,我們認為高新技術企業(yè)的認定條件依然可以分為門檻性指標和評價性指標,其中門檻性指標屬于必要條件,即有任一條件不滿足即不能認定為高新技術企業(yè)。門檻性指標包括以下七項。

    一、精確到天數(shù)的年限要求

          企業(yè)須注冊成立365個日歷天數(shù)以上;“當年”、“最近一年”和“近一年”都是指企業(yè)申報前1個
    會計年度;“近三個會計年度”是指企業(yè)申報前的連續(xù)3個會計年度(不含申報年);“申請認定前一年內”是指申請前的365天之內(含申報年)。

    二、兩層分級制的知識產權要求

          該要求的特點主要體現(xiàn)在一票否決權,兩級分層制;強調知識產權的核心性、排他性、有效性;同時弱化了時效性限制。

    1、一票否決權:

        不具備知識產權的企業(yè)不能認定為高新技術企業(yè)。

    2、兩級分層制:

           擴大了知識產權的范圍,將國防專利、國家新藥、國家一級中藥保護品種等納入進來,更為合理,利好于涉農、涉醫(yī)藥等特殊行業(yè)的企業(yè)。

          而兩級分類的模式,也充分考慮了不同知識產權的價值、創(chuàng)造性要求、授權審批嚴格程度等方面,這有利于相關行業(yè)的企業(yè)充分利用其知識產權、合理維持其高新資質。

          兩級區(qū)分的意義在于I類知識產權在有效期限內可以無限制使用,而II類知識產權則只能使用一次。



    3、排他性權屬要求

          要求須在中國境內授權或審批審定,并在中國法律的有效保護期內,且知識產權權屬人應為申請企業(yè)。同時,在申請高新技術企業(yè)期間及高新技術企業(yè)資格存續(xù)期內,知識產權有多個權屬人時,只能由一個權屬人在申請時使用。這表明,不少集團企業(yè)內的關聯(lián)公司已經不能通過共享的方式分別申請高新資質。

    4、核心性要求

          知識產權相關技術對其主要產品(服務)在技術上發(fā)揮核心支持作用。所謂主要產品(服務)是指高新技術產品(服務)中,擁有在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權,且其收入之和在企業(yè)同期高新技術產品(服務)收入中超過50%的產品(服務)。

    5、有效性要求

    (1)專利有效性證明

          申請認定時專利的有效性以企業(yè)申請認定前獲得授權證書或授權通知書并能提供繳費收據(jù)為準。該要求明確了專利等有效性的認定標準——書面證明資料。雖然授權通知書專利有效性的證明力較授權證書弱,但是繳費收據(jù)提供了強有力的輔助。

    (2)知識產權有效性的查詢驗證方式:

    6、弱化時效性要求

          考慮到知識產權獲取的難易程度等因素,《工作指引》弱化了時效性的要求。具體來說,按Ⅱ類評價的知識產權在申請高新技術企業(yè)時,僅限使用一次,而對于I類知識產權則沒有次數(shù)限制。較于舊《管理辦法》和《工作指引》的“近三年內取得”而言,其時效性限制弱化。從時效性限制改為次數(shù)限制,Ⅱ類知識產權依然可以使用三年(因為一次高新認定的有效期為三年),而I類知識產權則以其本身的有效期作為限制。

    三、主要產品(服務)核心技術的領域要求

          1、對企業(yè)主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;

           2、主要產品(服務)是指其收入之和在企業(yè)同期高新技術產品(服務)收入中超過50%的產品(服務)。這是新提出的定量性要求,事實上有利于知識產權“核心支持作用”的認定。

    四、高新技術產品(服務)收入占比的要求

          高新技術產品(服務)收入占比是指高新技術產品(服務)收入與同期總收入的比值,要求不低于60%。

          高新技術產品(服務)收入分為兩大類,主要是指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動,取得的產品(服務)收入與技術性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術應屬于《技術領域》規(guī)定的范圍。其中,技術性收入包括:

           (1)技術轉讓收入:指企業(yè)技術創(chuàng)新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入;

          (2)技術服務收入:指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術資料、技術咨詢與市場評估、工程技術項目設計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入;

          (3)接受委托研究開發(fā)收入:指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產品開發(fā)所獲得的收入。

           對總收入進行了界定,總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下稱《企業(yè)所得稅法》)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下稱《實施條例》)的規(guī)定計算。

    新的工作指引刪減了技術性收入中的技術承包收入。

    五、科技人員與職工總數(shù)的比值要求

          《管理辦法》要求,高新技術企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%?!豆ぷ髦敢穼θ藛T統(tǒng)計的要求進行了明確:取消了對科技人員和研發(fā)人員的區(qū)分,取消了對科技人員學歷限制,明確了科技人員和職工總數(shù)的統(tǒng)計范圍,明確了具體的統(tǒng)計方法。

    1、統(tǒng)計方法:全年月平均數(shù)

    企業(yè)當年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。

    月平均數(shù)=(月初數(shù)+月末數(shù))÷2

    全年月平均數(shù)=全年各月平均數(shù)之和÷12

          年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

    2、職工總數(shù)的統(tǒng)計口徑

           企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職,兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動合同或繳納社會保險費(增加了一種鑒別方式,實踐中早有采用,資料準備時應考慮直接提供相應證明資料)來鑒別;兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。當然,職工總數(shù)的統(tǒng)計要將科技人員包括在內。

    3、科技人員的范圍

          企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動,以及專門從事上述活動管理和提供直接服務的人員,包括在職、兼職和臨時聘用人員,并且累計工作時間在183天以上。

    六、精細化但仍不完美的研發(fā)費用要求

    1、研發(fā)費用占銷售收入比例(注意是總額比例而非分年比例)

          企業(yè)研究開發(fā)費用占比是企業(yè)近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比值?!豆芾磙k法》要求:最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),比例不低于5%;最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。其中,企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

          銷售收入為主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和。主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入按照企業(yè)所得稅納稅申報表的口徑計算。

    2、企業(yè)研究開發(fā)活動(研發(fā)項目)的確定

           研發(fā)活動的確定方法與此前類似,包括行業(yè)標準判斷法、專家判斷法和目標或結果判定法。其中,目標或結果判定方法是前兩種方式的輔助方法。企業(yè)應按照研究開發(fā)活動的定義填寫<<高新技術企業(yè)認定申請書>>中“四.企業(yè)研究開發(fā)活動情況表”。

    3、研發(fā)費用的歸集方法

          企業(yè)應正確歸集研發(fā)費用,由具有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計或鑒證。

          企業(yè)的研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計數(shù)的。以單個研發(fā)活動為基本單位則省去了運用費用分攤機制的麻煩。企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集,并填寫《高新技術企業(yè)認定申請書》中的“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”。

          企業(yè)應按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”設置高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目,提供相關憑證及明細表,并按要求進行核算。

    4、研發(fā)費用的歸集范圍

           包括人員人工費用;直接投入費用;折舊費用及長期待攤費用;無形資產攤銷費用;設計費用;裝備調試費用與試驗費用;委托外部研究開發(fā)費用和其他費用,并且其他費用由不得超過研究開發(fā)總費用的10%調整為20%,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等其他費用所占比例有所提高。

    七、企業(yè)無重大特別事項的要求

          企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。我們擔心的是,如這一條件要求企業(yè)提供相關主管部門特別是稅務部門出具的“非重大”證明,則會在很大程度上加重企業(yè)的負擔。且重大與否本身也是一個非常具有爭議性的問題。因此,該要求可能需要明確實踐規(guī)則,不宜對企業(yè)申請和維系高新技術企業(yè)資質造成重大負擔。如該條件的具體執(zhí)行,可以考慮參照技術先進型服務企業(yè)的認定方式,由認定機構自行查詢企業(yè)是否存在“重大特別事項”。


    來源:明稅律師事務所


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