2016年2月1日科技部、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合頒布《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號),2016年6月29日頒布《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號),2016年是實行新認定辦法的第一年,在緊張的申報期限和對申報資料的摸索中,2016年度高新技術(shù)企業(yè)認定工作已全面結(jié)束,從目前科技、稅務(wù)及財政部門前期審查工作來看,今年的高新技術(shù)企業(yè)認定工作存在以下7大問題:
1、高新技術(shù)企業(yè)取消復(fù)審,加強年度企業(yè)狀況審核
2016年6月29日頒布《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》,在通知中明確:原《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2008〕362號)、《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復(fù)審等有關(guān)事項的通知》(國科火字〔2011〕123號)同時廢止。《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號)第九條:通過認定的高新技術(shù)企業(yè),其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。2016年以后申請的高新技術(shù)企業(yè)有效期為三年,在三年內(nèi)滿足高新技術(shù)企業(yè)申報要求可享受稅收優(yōu)惠,應(yīng)每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。
2、財政部門加強了對審計中介機構(gòu)的審核力度
《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號)中明確規(guī)定:中介機構(gòu)要具備獨立執(zhí)業(yè)資格,成立三年以上,近三年內(nèi)無不良記錄;承擔認定工作當年的注冊會計師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%,全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。
該項審核工作由各地區(qū)的財政部門負責,財政部門在審核過程中各地區(qū)要求也不盡相同,例如部分地區(qū)需要提供中介機構(gòu)當年的社保清單,退休注冊會計師提供退休證書,審核嚴格的地方還需要進入國家注冊會計師網(wǎng)站系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)審核,并提供注協(xié)開具的事務(wù)所無違章情況說明,但因江蘇省注冊會計師協(xié)會發(fā)布文件(蘇會協(xié)[2016]11號)明確規(guī)定:申請開具有關(guān)事務(wù)所和個人的懲處情況、收入情況、人員情況等證明時,省市注冊會計師協(xié)會原則上不再出具相關(guān)證明。
3、稅務(wù)部門加強對企業(yè)財務(wù)核算和加計扣除審核情況
2015年11月2日,財政部、國家稅務(wù)總局、科學技術(shù)部聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)要求企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求,對研發(fā)支出進行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發(fā)費用在研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額,研發(fā)支出輔助賬由企業(yè)留存?zhèn)洳??!陡咝录夹g(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號)中明確規(guī)定:企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目,提供相關(guān)憑證及明細表,并按本《工作指引》要求進行核算。在此項規(guī)定要求企業(yè)財務(wù)核算清晰,要求有憑有據(jù),并在稅務(wù)部門檢查時,重點檢查企業(yè)研發(fā)費用加計扣除情況,部門企業(yè)因準備倉促,申報當年再去規(guī)劃調(diào)整研發(fā)項目和經(jīng)費,造成部分年份未能進行加計扣除,此項稅務(wù)都要求做出合理解釋。
稅務(wù)部門不光要求研發(fā)費用賬內(nèi)核算規(guī)范,還需要企業(yè)提供輔助核算明細賬作為檢查依據(jù),還包括研發(fā)費用是否達到比例要求、科技人員占比、高新技術(shù)產(chǎn)品(技術(shù)服務(wù))收入確認等項目審核。
4、企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)情況
高新技術(shù)企業(yè)將知識產(chǎn)權(quán)進行了分類打分,將發(fā)明專利、植物新品種、農(nóng)作物品種、新藥、中藥保護品種、集成電路等劃為Ⅰ類;實用新型、外觀設(shè)計、軟件著作權(quán)等(不含商標)劃為Ⅱ類,且Ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)僅限使用一次。在知識產(chǎn)權(quán)評分中Ⅰ類分數(shù)占比較大,還考察專利技術(shù)的先進性,對主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用,數(shù)量,獲得方式。
5、企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化情況
新的工作指引對科技成果轉(zhuǎn)化形式做了新的要求,不再是以前光看數(shù)量就能拿分,成果轉(zhuǎn)化形式包括:自行投資轉(zhuǎn)化;轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果;許可使用科技成果;共同實施轉(zhuǎn)化;作價投資、折算股份或者出資比例等形式。
企業(yè)要通過編制成果轉(zhuǎn)化匯總表及成果逐項說明將企業(yè)科技成果展現(xiàn)在技術(shù)專家面前,在此項過程中一定要將成果的核心描寫出來,還要將成果與產(chǎn)品的關(guān)聯(lián)性描述清楚。
6、企業(yè)研發(fā)組織管理水平情況
新的工作指引將研發(fā)組織管理更加精細化,強調(diào)實質(zhì)大于形式,以多種激勵方式促進企業(yè)研發(fā)管理規(guī)范。
(1)制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度,建立了研發(fā)投入核算體系,編制了研發(fā)費用輔助賬;
(2)設(shè)立了內(nèi)部科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)并具備相應(yīng)的科研條件,與國內(nèi)外研究開發(fā)機構(gòu)開展多種形式產(chǎn)學研合作;
(3)建立了科技成果轉(zhuǎn)化的組織實施與激勵獎勵制度,建立開放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺;
(4)建立了科技人員的培養(yǎng)進修、職工技能培訓(xùn)、優(yōu)秀人才引進,以及人才績效評價獎勵制度。
7、企業(yè)財務(wù)增長情況
新的工作指引要求在評審中加入財務(wù)專家,主要對企業(yè)凈資產(chǎn)增長率、銷售收入增長率進行綜合評價,但在高企申報書中明確填列近三年企業(yè)利潤總額,在評審過程中,企業(yè)是否盈利也會成為評審的一個關(guān)鍵點,另外財務(wù)數(shù)據(jù)是否與企業(yè)納稅一致,該項變化極大影響了企業(yè)的評分。
來源:高新技術(shù)企業(yè)認定資訊
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